进一步加强注册会计师行业监管

作者：陈毓圭 中国注册会计师协会副会长

　　1997年亚洲金融危机使许多国家认识到倚重会计职业的审计监督，提高会计信息披露质量，是防范金融危机的重要手段。会计信息披露质量是影响股票价格的重要因素，更高的会计信息透明度有助于资本市场健康有效运转。2008年国际金融危机以来，G20集团、金融稳定理事会（FSB）等国际组织和世界各国将目光越来越多地投向会计，进一步认识和发挥会计职业在提升资本市场会计信息质量、保证全球金融稳定、强化全球经济治理等方面的价值，并突出强调对会计职业的监管。中国注册会计师行业顺势而为，探索创新监管理念和措施，加强注册会计师审计监管，有效服务我国资本市场和经济社会发展。

　　资本市场对注会行业监管提出更高要求

　　我国注册会计师行业自恢复重建以来，注册会计师审计已经成为保障和提升资本市场会计信息质量的基础性制度安排。尤其是当前世界经济复苏进程艰难曲折，国际金融危机还在发展，经济形势存在较多不确定性，更是离不开高质量的注册会计师审计服务。国家365体育直播-官方唯一指定网站@：推进资本市场改革发展的部署，要求进一步加快资本市场重点领域和关键环节的改革创新步伐，对加强注册会计师行业监管，保障资本市场会计信息质量提出了新的要求。

　　全面发挥资本市场功能，服务我国经济发展方式转变对加强行业监管提出要求。作为社会主义市场经济的重要组成部分，资本市场有利于优化资源配置，推动结构调整和产业升级；有利于激发企业内生发展动力，增强企业竞争能力；有利于促进科技和资本相结合，培育战略性新兴产业；有利于改善融资结构，维护国家金融经济安全，已成为推动我国经济结构战略性调整和加快经济发展方式转变的重要平台。国家“十二五”规划纲要明确提出，加快多层次金融市场体系建设，不断增强金融市场功能，更好地为加快转变经济发展方式服务。温家宝总理在2012年政府工作报告中指出，加快推进经济发展方式转变和经济结构调整；深入推进重点领域改革，更好地发挥市场配置资源的基础性作用；健全完善新股发行制度和退市制度，强化投资者回报和权益保护。高质量的会计信息，是资本市场资源配置功能得以充分发挥的基本保障，这就要求进一步加强行业监管，通过提供高质量的审计服务，确保会计信息质量。

　　我国资本市场的改革创新对加强行业监管提出要求。目前，我国股票市场市值排名全球第三，债券市场余额居世界第五，期货市场交易量也位居前列。特别是股权分置改革实施以来，我国资本市场的改革创新步伐加快，新股发行体制改革的实施，创业板的推出和场外交易市场等多层次市场体系的建设，扩大了资本市场服务实体经济的能力，也客观上对加强行业监管，保障市场稳定提出了更高要求。证监会主席郭树清在2012年全国证券期货监管工作会议上也强调，要完善市场基础制度，加强透明度建设，改进市场监管，推进我国资本市场持续健康发展，更好地服务经济社会发展大局。

　　国际经济治理改革对会计行业国际监管合作提出要求。国际金融危机爆发后，G20集团、金融稳定理事会（FSB）等国际组织和世界各国把会计行业纳入全球经济治理改革和国际金融监管框架改革，充分发挥会计行业在促进资本流动，提高企业信息透明度，加强风险防范等方面的重要作用，有效推动了全球经济复苏和经济治理改革。会计行业在全球经济治理改革中承担的重要角色，要求各国会计行业必须按照一套统一的高质量的审计标准提供服务，这要求我们积极应对加强监管尤其是国际监管合作的国际共识和新形势。

　　海外资本市场中国概念股事件的发生对加强行业监管提出了挑战。2011年，中国赴美上市的一些企业被曝财务信息披露等问题，致使中国概念股在美国遭遇集体做空，并蔓延到香港和加拿大证券市场。虽然本次事件并未涉及中国的会计师事务所，主要是部分美国小型会计师事务所在担任反向收购上市的中国公司审计师的过程中，未遵循美国执业准则从事审计业务、开展审计程序。但是，这给我国资本市场的发展和注册会计师审计监管敲响了警钟，必须未雨绸缪，积极研究、更加重视注册会计师行业监管，积极应对跨境执业监管等问题。

　　进一步加强注册会计师行业监管

　　国家“十二五”规划纲要明确提出坚持培育发展和管理监督并重，推动专业服务等社会组织健康发展并充分发挥作用，其中专门指出大力发展会计、审计服务业，为经济社会发展提供审计鉴证、税务咨询、会计服务、战略管理咨询、并购重组等高质量服务。注册会计师行业将按照这一部署，继续坚持以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线，一手抓发展，一手抓监管，提高服务能力，保障服务质量，更好地为我国资本市场发展保驾护航。

　　一是贯彻党的十七届六中全会精神，大力倡导诚信文化。注册会计师行业作为社会主义市场经济运行的制度安排，诚信是行业的基石，是安身立命之本。中注协要将诚信建设贯穿行业发展始终，始终监督注册会计师在执业中严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》，并把对职业道德守则的遵守和执行情况作为监管着力点，把职业道德监管贯穿事务所质量控制体系和业务项目检查和评价的始终，在全行业树立诚信为本、诚信立业的理念和氛围。

　　二是进一步强化监管信息公开披露机制。2011年，中注协发布实施《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》，推进行业监管体系改革，构建了一套以“周期性检查为基础、防范系统风险为核心、体现独立监管要求”，与国际普遍认可监管制度趋同的会计师事务所执业质量监管体系。按照改革方案的要求，中注协将研究推进对事务所进行分级分类监管，进一步提高行业监管的透明度，通过向社会全面公开披露行业监管的对象、内容、重点、结果等，形成行业监管与市场约束的有机结合，提高行业监管的公信力和威慑力，打造行业监管品牌，树立行业监管权威，进一步赢得社会公众对行业检查及诚信建设的认可和信赖。

　　三是将事务所变更和不正当低价竞争作为监管重点。不正当低价竞争问题业已成为当前制约行业科学发展的一颗毒瘤，成为行业发展诸多矛盾的重要诱因。为此，中注协将进一步狠抓事务所不正当低价竞争，督促事务所执行服务收费办法和收费标准，指导事务所完善业务项目成本管理政策和程序，建立业务收费报备通报制度，加大查处和责任追究力度。通过打击低价竞争，督促事务所完善审计程序，提高服务质量，培育核心竞争力，创造公平合理的行业竞争环境。与此同时，继续以“炒鱿鱼，接下家”行为的监控为切入点，坚决抵制上市公司购买审计意见的行为。

　　四是进一步抓好行业监管队伍建设。建设一支高水平、稳定的监管队伍，是提高监管水平的必要条件和根本保障。要按照“兼职化——兼职与专职相结合——专职化”的发展路径，着力培养一支业务精湛、职业道德良好的监管队伍。建立完善监管队伍培训制度、专家咨询制度和检查工作质量考核制度，保障行业监管质量，以监管质量的提高促进事务所审计服务质量的提升。

　　五是进一步推动审计监管国际合作。2011年初，欧盟正式通过决议，确认我国审计监管体系与欧盟审计监管体系等效，我国审计监管向国际合作迈出了重要一步。中注协将在继续保持执业准则、职业道德守则、监管制度、考试制度等国际持续趋同的基础上，进一步积极推动与发达国家资本市场的审计准则等效和审计监管合作，推动中国会计师事务所的审计质量和经中国会计师事务所审计的上市公司会计信息与国际对接，为推进国际监管合作提供技术和实践基础。